Kodin ja vakituisen työpaikan välinen matka ei ole työajoa, vaikka ajaisit sen omalla autolla joka arkipäivä ja vaikka työpäivä alkaisi heti, kun istut rattiin. Tämä on yksi yleisimmistä virheistä, joita ajopäiväkirjoissa näkyy. Artikkeli käy läpi, mihin kodin ja työpaikan väliset matkat verotuksessa kuuluvat, milloin kotoa lähtevä ajo kuitenkin on työajoa ja miten matkat merkitään oikein, jotta kilometrikorvaus ja vähennykset pysyvät kunnossa myös verotarkastuksessa.
Mihin työmatka kuuluu verotuksessa
Verohallinto erottaa kaksi asiaa, jotka arkikielessä menevät helposti sekaisin. Asunnon ja työpaikan väliset matkat ovat palkansaajan omia kuluja, jotka vähennetään henkilökohtaisessa verotuksessa matkakuluvähennyksenä. Työmatkat verotuksen tarkoittamassa mielessä ovat matkoja, jotka tehdään työn vuoksi tilapäiselle työntekemispaikalle, kuten asiakkaalle, työmaalle tai koulutukseen toiselle paikkakunnalle.
Vain jälkimmäisistä työnantaja voi maksaa verovapaata kilometrikorvausta. Vuonna 2026 oman auton verovapaa kilometrikorvaus on 55 senttiä kilometriltä. Se on harvinainen lasku, sillä vuonna 2025 summa oli 59 senttiä.
Jos työnantaja maksaa korvausta myös kodin ja toimiston välisistä matkoista, se on verotuksessa palkkaa. Siitä pidätetään ennakonpidätys ja maksetaan sivukulut kuten muustakin palkasta.
Matkakuluvähennyksessä on oma omavastuunsa ja enimmäismääränsä. Niitä on muutettu viime vuosina, joten tarkista ajantasaiset luvut vero.fi:stä ennen kuin arvioit vähennyksen suuruutta.
Myytti: ”Hoidan töitä jo ajaessa, joten ajo on työajoa”
Moni myyjä tai huoltoteknikko soittaa ensimmäiset asiakaspuhelut handsfree-laitteella matkalla toimistolle. Silti matka ei muutu työajoksi. Ratkaisevaa on, mistä mihin ajetaan ja miksi, ei se, mitä autossa samalla tehdään.
Sama koskee varhaista lähtöä tai sitä, että takakontissa on työpaikan tavaroita. Kun määränpää on vakituinen työpaikka, matka on asunnon ja työpaikan välinen matka. Tilitoimistoissa tähän törmätään yleensä silloin, kun asiakkaan kilometrimäärä näyttää epäilyttävän suurelta ja ajopäiväkirjassa lukee joka aamu ”toimisto – työajo”.
Milloin kotoa lähtevä ajo on työajoa
Pääsäännöstä on tärkeitä poikkeuksia. Kokenut kirjanpitäjä kysyy ensimmäiseksi: mikä on sinun vakituinen työpaikkasi, ja onko sinulla sellaista ollenkaan?
Suoraan kotoa asiakkaalle. Jos ajat aamulla kotoa suoraan asiakkaalle tai muulle tilapäiselle työntekemispaikalle, matka on työajoa. Kilometrit lasketaan kotoa asti, ei toimistolta.
Tilapäinen työpaikka. Työmaa ei ole vakituinen työpaikka, jos siellä työskennellään vain rajatun ajan. Verohallinnon ohjeen mukaan työpaikka voi tietyin edellytyksin olla tilapäinen, kun työskentely kestää enintään kaksi vuotta. Rajaan liittyy tarkkoja ehtoja, joten pitkissä projekteissa kannattaa lukea ohje vero.fi:stä tai kysyä kirjanpitäjältä.
Ei kiinteää työpaikkaa. Kiertävää työtä tekevällä, kuten kotisairaanhoitajalla tai asennusmiehellä, jolla ei ole toimistoa, ajot kotoa ensimmäiselle kohteelle ovat yleensä työajoa.
Toiminimi. Jos toiminimiyrittäjällä on erillinen toimitila, ajot kodin ja toimitilan välillä ovat yksityisiä matkoja. Ne vähennetään henkilökohtaisessa verotuksessa eikä yrityksen kuluina. Jos yrittäjä työskentelee kotitoimistosta ja ajaa sieltä asiakkaille, ajot ovat työajoja. Toiminimiyrittäjä ei maksa kilometrikorvausta itselleen, vaan työajot huomioidaan yrityksen verotuksessa. Tästä enemmän artikkelissa kilometrikorvauksen laskemisesta työajoista.
Esimerkki: yksi työpäivä Pirkanmaalla
Myyntiedustaja asuu Lempäälässä, ja hänen vakituinen työpaikkansa on toimisto Tampereen Hervannassa. Tiistaina hän ajaa kotoa suoraan asiakkaalle Nokialle (noin 45 km), sieltä toimistolle (noin 30 km) ja illalla toimistolta kotiin (noin 20 km).
Työajoa ovat koti–Nokia ja Nokia–toimisto, yhteensä 75 km. Kilometrikorvausta voidaan maksaa verovapaasti 75 km × 0,55 € = 41,25 €. Paluu toimistolta kotiin on tavallinen työmatka eli asunnon ja työpaikan välinen matka, josta verovapaata korvausta ei makseta.
Jos hän olisi ajanut aamulla ensin toimistolle ja vasta sieltä Nokialle, kodin ja toimiston välinen osuus olisi ollut yksityistä. Sama asiakaskäynti, eri kirjaus. Siksi reitti ja järjestys täytyy merkitä ajopäiväkirjaan, eikä pelkkä ”asiakaskäynti Nokia, 95 km” riitä.
Näin merkitset kodin ja työpaikan väliset matkat ajopäiväkirjaan
Merkinnät ovat samat kuin muissakin ajoissa: päivämäärä, matkamittarin lukema alussa ja lopussa, kilometrit, lähtö- ja määräpaikka, ajoreitti silloin kun se poikkeaa suorasta, ajon tarkoitus sekä tieto siitä, onko kyse työ- vai yksityisajosta. Tarkempi lista löytyy artikkelista mitä ajopäiväkirjaan pitää merkitä jokaisesta ajosta.
Käytännössä toimivin tapa on katkaista kirjaus aina, kun ajon luonne vaihtuu. Lempäälän esimerkissä se tarkoittaa kolmea riviä, ei yhtä. Mittarilukemat kulkevat ketjuna, joten jokaisen rivin loppulukema on seuraavan alkulukema. Tarkastaja näkee heti, jos kilometrejä puuttuu tai on liikaa.
Autoetua käyttävän kannattaa tietää, että kodin ja työpaikan väliset ajot ovat autoedun yhteydessä yksityisajoa. Jos työnantaja väittää auton olevan pelkässä työkäytössä mutta autolla ajetaan joka ilta kotiin, kyse on yleensä autoedusta. Ajopäiväkirja on silloin se asiakirja, jolla käyttö osoitetaan.
Yleisimmät virheet työmatkojen kirjaamisessa
Verotarkastuksessa ja tilinpäätöksen yhteydessä toistuvat samat ongelmat:
– koko päivän ajot kirjataan yhdeksi työajoksi, jolloin kotiinpaluu ja aamun toimistomatka menevät kilometrikorvaukseen
– kodin ja toimiston välinen matka vähennetään sekä matkakuluvähennyksenä että mukaan laskettuna kilometrikorvauksena
– toiminimiyrittäjä kirjaa kodin ja oman toimitilan väliset ajot yrityksen kuluiksi
– ajopäiväkirja täytetään jälkikäteen kalenterin ja muistin perusteella vuoden lopussa
Viimeinen virhe on vakavin. Jälkikäteen arvioimalla täytetty ajopäiväkirja ei yleensä riitä verotarkastuksessa, varsinkaan jos mittarilukemat eivät täsmää huoltokuitteihin tai katsastustietoihin. Kirjanpitovelvollisen tositteet, ajopäiväkirja mukaan lukien, säilytetään kirjanpitolain mukaan kuusi vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi.
Paperivihko maksaa kaupassa noin 3-12 €, ja Excel-pohja on ilmainen. Kummassakaan ei näe jälkikäteen, mitä rivejä on muutettu. Sähköinen ajopäiväkirja, kuten Ajopäiväkirja.fi, laskee kilometrit ja korvaukset automaattisesti ja säilyttää jokaisen kirjauksen muutoshistorian, joten alkuperäinen merkintä on todennettavissa. Kirjaus tehdään silti käsin, koska palvelu ei käytä GPS-seurantaa.
UKK
Voiko työnantaja maksaa kilometrikorvausta kodin ja työpaikan välisestä matkasta?
Voi, mutta se ei ole verovapaata. Korvaus on palkkaa, josta toimitetaan ennakonpidätys. Työntekijä voi silti hakea matkakuluvähennystä omassa verotuksessaan.
Onko matka kotoa suoraan asiakkaalle työajoa?
On, kun asiakas on tilapäinen työntekemispaikka. Kilometrit lasketaan kotoa asiakkaalle, ja verovapaa kilometrikorvaus on vuonna 2026 55 senttiä kilometriltä.
Pitääkö kodin ja työpaikan väliset matkat merkitä ajopäiväkirjaan?
Kyllä, jos samaa autoa käytetään myös työajoihin. Yksityisajot kuuluvat kirjanpitoon siinä missä työajotkin, koska vain niiden avulla työajojen osuus voidaan laskea ja todentaa.
Muista ajon tarkoitus ja järjestys
Kodin ja vakituisen työpaikan välinen matka kuuluu matkakuluvähennykseen, ei kilometrikorvaukseen. Kotoa suoraan asiakkaalle, tilapäiselle työmaalle tai kotitoimistosta lähtevät ajot taas ovat yleensä työajoja. Ajopäiväkirjassa ratkaisee se, että jokainen osuus on omalla rivillään ja tarkoitus on kirjattu heti ajon jälkeen. Jos oma tilanne on rajatapaus, kuten pitkä työmaa tai useampi toimipiste, tarkista ohje vero.fi:stä tai kysy kirjanpitäjältä ennen kuin haet korvausta.